2022年4月21日，《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金發(fā)展的意見(jiàn)》中提到“推動(dòng)發(fā)展適合中國(guó)國(guó)情、政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的個(gè)人養(yǎng)老金，健全多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。”基于此，為了解個(gè)人養(yǎng)老金制度的現(xiàn)實(shí)情況，獲得提升個(gè)人養(yǎng)老金制度吸引力的思路，南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與稅務(wù)學(xué)院“養(yǎng)頤稅研隊(duì)”于8月15日前往南京市棲霞區(qū)稅務(wù)局探尋個(gè)人養(yǎng)老金制度發(fā)展方向。

開(kāi)戶熱與繳存冷并行

　　團(tuán)隊(duì)成員首先向稅務(wù)局的工作人員了解了個(gè)人養(yǎng)老金制度的實(shí)施情況。隨著個(gè)人養(yǎng)老金制度的推廣，開(kāi)戶人數(shù)穩(wěn)步增長(zhǎng)，2024年6月初人力資源和社會(huì)保障部最新數(shù)據(jù)顯示，已有6000多萬(wàn)人開(kāi)通了個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。然而，這股“開(kāi)戶熱”并未能持續(xù)轉(zhuǎn)化為“繳存熱”。《中國(guó)養(yǎng)老金發(fā)展報(bào)告2023》顯示，個(gè)人養(yǎng)老金制度存在“三低”的情況：相對(duì)于開(kāi)戶人數(shù)而言，實(shí)際繳存人數(shù)比例過(guò)低，僅為22%;相對(duì)于規(guī)定的繳存額上限而言，實(shí)際繳存金額比例太低，僅為2.5%;相對(duì)于繳存額而言，實(shí)際投資的資金比例較低，約為61%。這背后，既有民眾對(duì)養(yǎng)老金投資回報(bào)的疑慮，也有對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅政策吸引力不足的躊躇。

　　其一，稅收優(yōu)惠力度有限，覆蓋不廣。

　　通過(guò)對(duì)稅務(wù)局相關(guān)人員的采訪“養(yǎng)頤稅研隊(duì)”了解到了個(gè)人養(yǎng)老金制度稅收政策的具體情況。目前，中國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金制度采用EET(稅前累計(jì))的稅收優(yōu)惠模式，具體如下：在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)上限為12000元/年，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除;投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

　　圖為向稅務(wù)局人員了解相關(guān)政策 張佳蕓攝

　　稅務(wù)局相關(guān)人員提到：“目前稅收優(yōu)惠政策的EET模式相較于‘先征后免’的模式更具有吸引力”。但顯而易見(jiàn)的是，個(gè)人養(yǎng)老金制度的稅收優(yōu)惠力度還是相對(duì)有限。主要在于這一優(yōu)惠政策的門檻較高，不少中低收入群體不需要繳納個(gè)人所得稅，因此無(wú)法享受個(gè)人養(yǎng)老金制度繳存環(huán)節(jié)應(yīng)納稅所得額的扣除政策。除此之外，根據(jù)稅務(wù)局相關(guān)工作人員的回答，團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠主要集中在繳存階段，而領(lǐng)取階段的稅收政策則相對(duì)單一，缺乏差異化激。

　　圖為對(duì)稅務(wù)局工作人員進(jìn)行采訪 黨陟穎攝

　　其二，領(lǐng)取條件嚴(yán)苛，靈活性不足。

　　我國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取條件嚴(yán)格，通常需達(dá)到退休年齡才可領(lǐng)取。這種“一刀切”的領(lǐng)取方式雖然有助于保障養(yǎng)老金的長(zhǎng)期積累，但也限制了資金的靈活性。稅務(wù)局的相關(guān)工作人員也認(rèn)同了團(tuán)隊(duì)成員的想法：當(dāng)代人卻存在著婚嫁、買房、撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等生活壓力，個(gè)人養(yǎng)老金制度這種封閉的運(yùn)行模式顯然會(huì)使他們“望而生畏”。

破局之道，從“財(cái)稅”開(kāi)始

　　一方面，加大稅收優(yōu)惠力度，實(shí)施差異化政策。

　　對(duì)于中低收入群體，可以通過(guò)給予一定額度的財(cái)政補(bǔ)貼、提高稅前扣除額度、降低領(lǐng)取時(shí)的稅率等方式加大優(yōu)惠力度，甚至可以借鑒第一支柱的完全免稅模式，即在領(lǐng)取時(shí)也不征稅。而對(duì)高收入人人群則可以借鑒OECD國(guó)家實(shí)施繳費(fèi)上限差異化與領(lǐng)取稅率的差異化，提高個(gè)人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策對(duì)于不同收入群體的吸引力，激勵(lì)更多人參與其中。

　　另一方面，擴(kuò)展稅收優(yōu)惠政策涉及稅種類型。

　　稅務(wù)局相關(guān)工作人員提到：“目前還沒(méi)有針對(duì)企業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策”。這種現(xiàn)實(shí)情況為稅收激勵(lì)政策的設(shè)計(jì)提供了思路：將個(gè)人養(yǎng)老金制度涉及的稅收類型擴(kuò)展到企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)提供養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的收入實(shí)施減計(jì)收入、允許稅前扣除等優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負(fù)成本，促其企業(yè)加大宣傳，積極推動(dòng)個(gè)人開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶并進(jìn)行繳存、投資。

　　除此之外，還需放寬個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取條件。

　　為了提高個(gè)人養(yǎng)老金制度的靈活性和吸引力，團(tuán)隊(duì)認(rèn)為可以適度放寬領(lǐng)取條件，構(gòu)建更加人性化、富有彈性的領(lǐng)取機(jī)制�？煽紤]在特定情況下(如罹患重大疾病、遭遇重大自然災(zāi)害等)允許提前支取部分養(yǎng)老金，確保能夠滿足緊急用錢需求。同時(shí)設(shè)定合理的支取比例和限制條件，確保養(yǎng)老金的長(zhǎng)期可持續(xù)性。

　　圖為與稅務(wù)局工作人員的合影 稅務(wù)局工作人員攝

攜手筑夢(mèng)金色晚年

　　通過(guò)“養(yǎng)頤稅研隊(duì)”這次到南京棲霞區(qū)稅務(wù)局的調(diào)研，團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)個(gè)人養(yǎng)老金制度財(cái)稅政策的優(yōu)化是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要政府、企業(yè)和社會(huì)各界的共同努力。通過(guò)加大稅收優(yōu)惠力度、擴(kuò)展稅收優(yōu)惠類型、放寬領(lǐng)取條件等措施的實(shí)施，有望激發(fā)個(gè)人養(yǎng)老金制度的活力，提升民眾參與度，為每個(gè)人的金色晚年筑起堅(jiān)實(shí)的保障。希望各方攜手共進(jìn)，為構(gòu)建更加完善、更加公平、更加可持續(xù)的養(yǎng)老保障體系貢獻(xiàn)力量!